{"id":6543,"date":"2022-07-20T15:48:56","date_gmt":"2022-07-20T15:48:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cacinab.org.ar\/wordpress\/?p=6543"},"modified":"2022-07-20T15:48:57","modified_gmt":"2022-07-20T15:48:57","slug":"fallo-la-cuenta-bancaria-pertenece-a-todos-los-cotitulares-y-justifica-el-origen-de-los-fondos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cacinab.org.ar\/wordpress\/fallo-la-cuenta-bancaria-pertenece-a-todos-los-cotitulares-y-justifica-el-origen-de-los-fondos\/","title":{"rendered":"Fallo: la cuenta bancaria pertenece a todos los cotitulares y justifica el origen de los fondos"},"content":{"rendered":"\n
\"Fallo:<\/figure><\/div>\n\n\n\n

Un reciente pronunciamiento del 5 de abril de la\u00a0sala A, del\u00a0Tribunal de Cuentas de la Naci\u00f3n<\/a>, acept\u00f3 que los fondos que se encuentran en una\u00a0cuenta bancaria\u00a0pertenecen a todas las personas que figuran como cotitulares.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por otro lado, justifica que el origen del dinero vino gener\u00e1ndose con el transcurso del tiempo. De esta manera,\u00a0revoca el criterio de la AFIP<\/strong>\u00a0de asignar la totalidad de los fondos depositados a una sola persona y de considerar esa tenencia como incremento patrimonial no justificado.<\/p>\n\n\n\n

En el fallo el contribuyente recurri\u00f3 en apelaci\u00f3n al Tribunal Fiscal sobre la determinaci\u00f3n de una\u00a0deuda relacionada con el impuesto a las ganancias<\/strong>\u00a0y con Bienes Personales. La verificaci\u00f3n surgi\u00f3 por giros de moneda extranjera al exterior, que fueron realizados, seg\u00fan la Administraci\u00f3n Federal de Ingresos P\u00fablicos, por uno de los titulares de la cuenta que pose\u00eda con dos cotitulares m\u00e1s.<\/p>\n\n\n\n

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El fallo revoca el criterio de la AFIP de asignar la totalidad de los fondos depositados a una sola persona<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n

La cuenta bancaria pertenece a todos los cotitulares<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El contribuyente aclar\u00f3 que el origen de los fondos proviene de alquileres y pensiones percibidos durante muchos a\u00f1os por su madre y que fueron ahorrados en una cuenta bancaria que estaba abierta a nombre de la beneficiaria de la renta, conjuntamente con sus dos hijos.<\/p>\n\n\n\n

En el a\u00f1o 2001, se decidi\u00f3 girar los fondos acumulados al exterior a nombre de los tres, gesti\u00f3n que se hizo para facilitar las cosas para el caso de que se produjera el fallecimiento de la madre, as\u00ed los dos hijos pudieran acceder f\u00e1cilmente al monto total ahorrado.<\/p>\n\n\n\n

Por las pruebas aportadas se pudo demostrar que esos fondos estaban respaldados por certificados de dep\u00f3sito a plazo fijo que ya exist\u00edan anteriormente, por lo tanto no significaban utilidades de ese a\u00f1o que\u00a0no hab\u00edan sido declaradas en el impuesto a las ganancias<\/strong>. De la misma forma, se pudo demostrar que el activo no correspond\u00eda \u00fanicamente a una de las tres personas, que debi\u00f3 ser declarado en el impuesto sobre los bienes personales, ya que pose\u00eda un 33% de la titularidad de ese activo.<\/p>\n\n\n\n

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El tribunal bas\u00f3 su decisi\u00f3n con los siguientes argumentos:<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

  • El contribuyente pudo demostrar que los fondos girados al exterior\u00a0proven\u00edan de certificados a plazo fijo<\/strong>\u00a0realizados en diferentes entidades bancarias y que luego fueron depositados en una cuenta que estaba con la titularidad de las tres personas (madre e hijos)<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n\n

    • Por ese motivo, una parte del monto total que luego fue girado al exterior\u00a0no significaba un incremento patrimonial no justificado<\/strong>. En cambio, otra parte de la existencia de la cifra no pudo respaldarse con certificados de plazo fijo, pero s\u00ed a que pertenec\u00eda a los tres titulares, ya que los fondos estaban depositados a nombre de todos los cotitulares. Esta porci\u00f3n del importe transferido no pudo ser eximido tras el reclamo realizado por la Administraci\u00f3n Federal de Ingresos P\u00fablicos.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

      <\/p>\n\n\n\n

      • En lo que hace a la intimaci\u00f3n que reca\u00eda sobre el impuesto a los bienes personales, la exigencia del Fisco fue rechazada debido a que las cuentas estaban a nombre de las tres personas, no estando limitadas a la titularidad del contribuyente que hab\u00eda sido objeto de la investigaci\u00f3n y del reclamo por la deuda del tributo. El Tribunal determin\u00f3 que para determinar la atribuci\u00f3n de los fondos a la persona que la AFIP intim\u00f3, surge de un procedimiento que\u00a0es \u00absumamente engorroso\u00bb<\/strong>, ya que se fue originando e incrementando por el transcurrir del tiempo y que su titularidad no se la puede limitar a la persona que estaba siendo inspeccionada. Los otros titulares no se encontraban inscriptos en bienes personales y la documentaci\u00f3n presentada como respaldo demostraba que los titulares eran las personas.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        \"s\"
        Se pudo demostrar que los fondos estaban respaldados por certificados de dep\u00f3sito a plazo fijo que exist\u00edan anteriormente<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n

        Qu\u00e9 dijo el Tribunal Fiscal<\/h2>\n\n\n\n

        Sin dudas este importante pronunciamiento del Tribunal Fiscal, demuestra dos cosas:<\/p>\n\n\n\n

        1) Un incremento patrimonial para ser definido como \u00abno justificado<\/strong>\u00ab, no tiene que encontrarse respaldado por documentaci\u00f3n que demuestre su existencia previa. En este caso, bastar\u00e1 con demostrar que la renta que lo gener\u00f3 debe haberse devengado en el transcurso del tiempo. Por otro lado, hay que demostrar que en cada ejercicio fiscal el ingreso estuvo exento de abonar el impuesto a las ganancias; o llegado el caso, respaldar con documentaci\u00f3n que demuestre que se origin\u00f3 en un a\u00f1o que ya se encuentra prescripto.<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        2) La exigencia del pago de un impuesto al patrimonio (bienes personales) en contra de un contribuyente,\u00a0debe aceptar como descargo la presentaci\u00f3n de documentaci\u00f3n<\/strong>\u00a0que demuestra que la titularidad no se limita \u00fanicamente al contribuyente que est\u00e1 siendo inspeccionado, sino que pertenece en un porcentaje de titularidad que comparte con otras personas.<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        Demostrar si hubo omisi\u00f3n o defraudaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        En el reclamo de una deuda tributaria, a los efectos de aplicarse la sanci\u00f3n la cuesti\u00f3n es\u00a0demostrar si se cometi\u00f3 una omisi\u00f3n del impuesto<\/strong>, en donde no existi\u00f3 intenci\u00f3n de evadir; o si en cambio, hubo defraudaci\u00f3n al fisco, hecho que demuestra la existencia de dolo, situaci\u00f3n que produce una sanci\u00f3n mayor.<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        La ley de procedimiento fiscal<\/h2>\n\n\n\n

        La ley de procedimiento (11.683) se refiere a eso, en los siguientes art\u00edculos:<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        1) Omisi\u00f3n de impuestos (art\u00edculo 45)<\/h3>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        Ser\u00e1 sancionado con una multa del 100% del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda a una defraudaci\u00f3n y en tanto no exista error excusable, quienes omitieren:<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        • a) El pago de impuestos mediante la falta de presentaci\u00f3n de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

          <\/p>\n\n\n\n

          • b) Actuar como agentes de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

            <\/p>\n\n\n\n

            • c) El pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos, en los casos en que corresponda presentar declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su finalidad, mediante la falta de su presentaci\u00f3n, o por ser inexactas las presentadas.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

              <\/p>\n\n\n\n

              Ser\u00e1 reprimido con una multa del 200% del tributo dejado de pagar, retener o percibir cuando la omisi\u00f3n se vincule con transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos permanentes ubicados en el pa\u00eds con personas humanas, jur\u00eddicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior.<\/p>\n\n\n\n

              Cuando mediara reincidencia la sanci\u00f3n por la omisi\u00f3n se elevar\u00e1 al 200% del gravamen dejado de pagar, retener o percibir y, cuando la conducta se encuentre incursa en las disposiciones del segundo p\u00e1rrafo, la sanci\u00f3n a aplicar ser\u00e1 del 300% del importe omitido.<\/p>\n\n\n\n

              <\/p>\n\n\n\n

              <\/p>\n\n\n\n

              2) Defraudaci\u00f3n (art\u00edculo 46)<\/h3>\n\n\n\n

              <\/p>\n\n\n\n

              El que mediante declaraciones enga\u00f1osas u ocultaci\u00f3n maliciosa, sea por acci\u00f3n u omisi\u00f3n, defraudare al Fisco, ser\u00e1 reprimido con multa de 2 hasta 6 veces el importe del tributo evadido.<\/p>\n\n\n\n

              El que mediante declaraciones enga\u00f1osas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o enga\u00f1o, se aprovechare, percibiere, o utilizare indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro beneficio de naturaleza tributaria, ser\u00e1 reprimido con multa de 2 a 6 veces el monto aprovechado, percibido o utilizado.<\/p>\n\n\n\n

              El que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o enga\u00f1o, simulare la cancelaci\u00f3n total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social nacional, ser\u00e1 reprimido con multa de 2 a 6 veces el monto del gravamen cuyo ingreso se simul\u00f3.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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