, que lo \u00fanico que tiene de autom\u00e1tico es la configuraci\u00f3n de la infracci\u00f3n<\/strong>, toda vez que no requiere intimaci\u00f3n previa. Pero, para la aplicaci\u00f3n de esta sanci\u00f3n s\u00f3lo se llega luego de sustanciado el correspondiente sumario administrativo (art\u00edculo 70, ley 11.683).<\/p>\n\n\n\nhttps:\/\/www.iprofesional.com\/video?source=https:\/\/assets.iprofesional.com\/assets\/mp4\/2025\/12\/608638.mp4&type=video\/mp4&id=461702&poster=https:\/\/resizer.iproimg.com\/unsafe\/https:\/\/assets.iprofesional.com\/assets\/mp4\/2025\/12\/608638.jpg?1786048708<\/p>\n\n\n\n
\u00bfAplica s\u00f3lo una multa por no presentar una Declaraci\u00f3n Jurada?<\/h3>\n\n\n\n
No, existen m\u00faltiples v\u00edas de ARCA en caso de falta de presentaci\u00f3n de la Declaraci\u00f3n Jurada:<\/p>\n\n\n\n
Art\u00edculo 38: Se sanciona el incumplimiento al deber formal de presentaci\u00f3n de una Declaraci\u00f3n Jurada cuando exista norma que as\u00ed lo prevea, se elevan los montos de $200 y $400 a $220.000 y $440.000, respectivamente.<\/p>\n\n\n\n
1) Pero existe peligro de que el Fisco acuda al pago provisorio de impuestos vencidos del art\u00edculo 31 de la LPT. En resumen te intiman a presentarla en 15 d\u00edas, en caso que no se haga te presumen un monto a pagar y te pasan directo a ejecuci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n
2) Que te abran una fiscalizaci\u00f3n y que luego, la presentaci\u00f3n la tomen como omisi\u00f3n de impuestos del art\u00edculo 45 (100% del monto dejado de pagar) o evasi\u00f3n del art. 46 (de 2 a 6 veces el monto dejado de pagar). Atenuantes en el art\u00edculo 49.<\/p>\n\n\n\n
3) Incluso se han visto causas penales donde, si bien la omisi\u00f3n de presentar la DDJJ sola no configura ardid, sumado a otros hechos como alteraci\u00f3n de registros u omisi\u00f3n de llevar libros de IVA, terminan en procesamientos.<\/p>\n\n\n\n
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<\/p>\n\n\n\n
Fuente: Tributum.News<\/p>\n\n\n\n
Otros supuestos del art\u00edculo 38<\/strong><\/p>\n\n\n\nAm\u00e9n de resultar el caso m\u00e1s utilizado, el art\u00edculo 38 tambi\u00e9n sanciona:<\/p>\n\n\n\n
a) La omisi\u00f3n de presentar las declaraciones juradas informativas previstas en los reg\u00edmenes de informaci\u00f3n propia del contribuyente, responsable o terceros;<\/p>\n\n\n\n
b) La omisi\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n jurada informativa sobre la incidencia en la determinaci\u00f3n del impuesto a las ganancias derivada de las operaciones de importaci\u00f3n y exportaci\u00f3n entre partes independientes;<\/p>\n\n\n\n
c) La omisi\u00f3n de presentar en las declaraciones juradas el detalle de las transacciones entre personas y\/o empresas vinculadas argentinas con las del exterior.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfEl inicio del sumario implica que si o si me van a imponer la multa?<\/h3>\n\n\n\n
No, para que se configure la infracci\u00f3n no basta la mera comprobaci\u00f3n de la situaci\u00f3n objetiva<\/strong> en que se encuentre el contribuyente, sino que cabe analizar la presencia del elemento subjetivo, y ello responde a la premisa fundamental de que s\u00f3lo puede ser reprimido quien sea culpable, es decir, aquel a quien la acci\u00f3n punible puede serle atribuida tanto objetiva como subjetivamente. Por ejemplo en etapa de COVID la ARCA ha sido contemplativa en casos de contadores y\/o contribuyentes internados.<\/p>\n\n\n\nSin embargo se ve una presi\u00f3n constante del Fisco por calificar estas sanciones como objetivas, a trav\u00e9s de la mera comprobaci\u00f3n de los vencimientos de los plazos para la presentaci\u00f3n de las declaraciones juradas.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfApenas cometo la falta me imponen una multa?<\/h3>\n\n\n\n
No, el procedimiento para la aplicaci\u00f3n de la pena en cuesti\u00f3n establece la sustanciaci\u00f3n del respectivo sumario, acorde con lo previsto por el art\u00edculo 70 de la LPT. La norma establece que a opci\u00f3n de la ARCA la notificaci\u00f3n podr\u00e1 ser emitida por el sistema de computaci\u00f3n de datos, en tanto re\u00fana los requisitos establecidos en el art\u00edculo 71.<\/p>\n\n\n\n
La v\u00eda recursiva una vez transitada la etapa de descargo es la misma del art\u00edculo 76, recurriendo al Tribunal Fiscal de la Naci\u00f3n (a condici\u00f3n del monto, actualmente en $25.000.-) o bien \u00abReconsideraci\u00f3n\u00bb, luego del cual se puede acudir al art\u00edculo 82 de la LPT (demanda contenciosa).<\/p>\n\n\n\n
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<\/p>\n\n\n\n
Fuente: Tributum.News<\/p>\n\n\n\n
\u00bfY el art\u00edculo 39?<\/strong><\/p>\n\n\n\nEl art\u00edculo 39 sancionaba con multa de $150 a $2.500 (ahora eleva a $150.000.- y $2.500.000.-) las violaciones a las disposiciones de esa ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligaci\u00f3n tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables.<\/p>\n\n\n\n
De verdadero car\u00e1cter residual, pues mientras no se configure la causal del art\u00edculo 38, siempre el incumplimiento encontrar\u00e1 tipificaci\u00f3n en el presente, por ser un tipo infraccional sumamente abierto y amplio, contempla todo tipo de situaciones y deja al arbitrio de la ARCA la inclusi\u00f3n de otras futuras.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfHay reducciones para los art\u00edculos 38 y 39?<\/h3>\n\n\n\n
Si, en ambos casos.<\/p>\n\n\n\n
Respecto al art\u00edculo 38: en su 2.\u00ba p\u00e1rrafo, indica que si la persona infractora, dentro de los 15 d\u00edas desde que es notificada y concurrentemente 1) paga voluntariamente la multa y 2) presenta la declaraci\u00f3n jurada que hab\u00eda omitido, entonces la multa se reducir\u00e1 autom\u00e1ticamente al 50% y la infracci\u00f3n no queda como antecedente en su contra.<\/p>\n\n\n\n
Respecto al art\u00edculo 39: el actual art. 50 dispone que se reduce al m\u00ednimo legal la multa del 39 si se reconoce la infracci\u00f3n cometida en la primera oportunidad de defensa.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfCu\u00e1l es el denominado problema de los m\u00ednimos altos?<\/h3>\n\n\n\n
Sabemos que entre el m\u00ednimo y el m\u00e1ximo que expresa la Ley entra en juego el rol fundamental del juez administrativo. El mismo se rige por la Instrucci\u00f3n General 7\/2020 que son de car\u00e1cter obligatorio para el mismo.<\/p>\n\n\n\n
En general, para esta tarea, resulta fundamental saber si es la primera vez, en su caso, los atenuantes y agravantes que indica el art\u00edculo sin n\u00famero agregado al 50 de la Ley 11.683<\/p>\n\n\n\n
Respecto de atenuantes y agravantes para la graduaci\u00f3n de la sanci\u00f3n, se establece respecto de las primeras (atenuantes), entre otras, la colaboraci\u00f3n con la verificaci\u00f3n, los antecedentes en materia infraccional y la renuncia a la prescripci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
En orden a los agravantes, a contrario sensu, la actitud negativa frente a la fiscalizaci\u00f3n o la resistencia evidenciada durante su desarrollo, antecedentes negativos en la materia, la gravedad de los hechos y la peligrosidad fiscal evidenciada, etc.<\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, el mismo punto 1.4.3. de la IG 07\/2020 aduce que: Las reglas de atenuaci\u00f3n o de agravamiento de las penas no obstar\u00e1n para que, en atenci\u00f3n a las circunstancias de cada caso en particular, las sanciones se fijen en proporciones menores o mayores hasta llegar, respectivamente, al m\u00ednimo o al m\u00e1ximo legal.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfPuede el juez administrativo graduarla por debajo del m\u00ednimo legal o por encima del m\u00e1ximo?<\/h3>\n\n\n\n
No, ninguna de las dos.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 sucede si en los hechos se da alguna de las dos variables?<\/h3>\n\n\n\n
Si se grad\u00faa por debajo del m\u00ednimo legal y el contribuyente no apela (se supone que no lo har\u00e1), la resoluci\u00f3n quedar\u00e1 firme. Habr\u00eda que ver posibles consecuencias internas para el juez administrativo. Por encima del m\u00e1ximo, apelada seguramente por el contribuyente, ser\u00e1 revocada en instancia del Tribunal Fiscal.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfC\u00f3mo se suelen defender las multas formales?<\/h3>\n\n\n\n
Por la v\u00eda del error excusable o la situaci\u00f3n de fuerza mayor.<\/p>\n\n\n\n
Casos de fuerza mayor se han dado por el COVID, con contribuyentes y\/o contadores internados, acreditado fehacientemente o con situaciones puntuales de salud.<\/p>\n\n\n\n
El error excusable es cuando la norma se considera oscura, ambigua o dif\u00edcil de interpretar. Lo regula la misma IG 07\/2020 en el punto 1.6<\/p>\n\n\n\n
El juez administrativo actuante podr\u00e1 considerar que existe error excusable, cuando el monto total del ajuste sea inferior o igual a veinte mil pesos ($ 20.000.-) y en ninguno de los per\u00edodos involucrados dicho monto supere el treinta por ciento (30%) del impuesto determinado por el contribuyente o responsable. Se impone que se actualice dicho monto.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfC\u00f3mo es el procedimiento para defender una multa?<\/h3>\n\n\n\n\n- Es el m\u00e1s beneficioso del procedimiento tributario.<\/li>\n\n\n\n
- Se discute sin intereses en ninguna instancia mientras no est\u00e9 firme (puede durar entre 3 a 7 a\u00f1os).<\/li>\n\n\n\n
- Se puede discutir en las Provincias, primero se presente reconsideraci\u00f3n y despu\u00e9s demanda contenciosa.<\/li>\n\n\n\n
- En los \u00faltimos a\u00f1os todos los reg\u00edmenes excepcionales de moratoria o blanqueo condonaron las sanciones no firmes.<\/li>\n\n\n\n
- En \u00e9poca inflacionaria se va devaluando sola.<\/li>\n\n\n\n
- La pueden apelar contadores tambi\u00e9n en el Tribunal Fiscal, no en instancias posteriores.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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